现行税收征管法有关无限期追征的条款，各方多有争议。在税法完善过程中应优化执法方式、适时推进税制改革，在呵护好经济发展的过程中，努力促进公平公正
近期一些企业收到补税通知或税收风险提示，部分企业税款追溯已至30年前。尽管国家税务总局在第一时间回应，并不存在制度性、统一的倒查安排，但在地方财政困难的现实约束下，对追缴做法会愈演愈烈的担忧并未因此消散。
所谓税收倒查30年乃至无限期，是否有法理依据，是否合理公平呢？
一段时间以来，企业面临补税已非个案，比如维维食品饮料股份有限公司（ 600300.SH ）等上市公司披露的补税事宜公告深受关注。从大环境而言，一个不争事实是疫情后财政困难程度加剧、地方财力出现拐点式变化，特别是地方财力的重要部分即土地出让金出现趋势性回落，2023年5.8万亿元收入规模显著低于2021年8.7万亿元的历史峰值，未来再难有大幅反弹。部分地区公交停运、公务员和事业单位欠薪事件此起彼伏，均是缩影。作为征管机构，各级税务部门确实承担了保障财政收入的直接压力。
毋庸置疑，税务部门严格征管、纳税人依法纳税是落实“税收法定”原则、推进国家现代化治理的题中之义。税务总局对近期反映的查税补税情况也强调，其中有的是对企业以前年度欠税按程序进行催缴，有的是对企业存在的税收政策适用风险按程序予以提示告知，均属税务部门例行的依法依规正常履职行为。
不过，也有一些研究者提醒，在经济下行期，集中追缴税款等行为可能催生市场主体恐慌，加大经济放缓的压力。不止补税，经济学家任泽平6月的一份报告指出，由于土地拍不出去，有些地方政府财政压力大，正常运转都受到影响，不仅拖欠民企工程款，还向民企借款，影响地方营商环境和企业信心。在严格征税和稳住经济回升态势之间，如何取舍平衡？在目前税收法律、执法、制度等方面，都有可着手的解法。
企业最为担忧的税收可能倒查30年乃至无限期追缴的做法，涉及税法上所称税款追征期。现行《税收征管法》第52条对因纳税人、扣缴义务人计算错误导致未缴或少缴税款等情形，赋予了3年或5年的追征期限制，但偷税、抗税、骗税不受上述限制。且相关定义比较模糊，过去数十年各项制度和执行又存在诸多不规范之处，因此在实操中企业很容易被归入后者。不过，在过去数次《税收征管法》修订中，各方对此多有争议，相关修订至今尚未完成。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文对财新表示，法律制度应对市场主体提供稳定预期和安全性，多数国家通常设置10年至15年的追征期，很少规定无限期追征，中国现行《税收征管法》规定的追征期过长，应适时修订。
2015年初公开的《税收征管法修订草案（征求意见稿）》曾拟规范税收征管的时效：一般情况下，税务机关应在5年内对纳税人的税收义务进行确认；对未登记、未申报或者需立案查处情形的追征时效由无限期改为15年；对欠税追征时效，由原来的无限期改为20年。由于种种原因，当年《税收征管法》仅作出微调，未涉及征管时效。在税收法定的原则下，考虑到征管手段和技术不断进步，纳税遵从度逐渐提升，《税收征管法》亟需再次修订，调整追征时效。
不少财税学界、实务界人士认为，在税法不断完善的过程中，税收执法应尽量减少形式化、机械化地适用税法，贯彻稳定市场主体信心、追求公平正义的法治精神和国家政策。国家税务总局有关部门负责人所回应的，税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排，无疑也是为打消企业对集中倒查补税的担忧。
中国经济体制改革研究会副会长华生近日在财新网撰文建议，按照现行《税收征管法》，除了主观故意情形，对超过三年最多五年的错漏税，已经有过税务机关每年例行的税务检查，就应当不在追缴范围之内。当前经济和就业的压力都很大，各地各方面的政策都应当与中央的精神保持高度一致，不能见小利而忘大义，惊扰企业和市场。
依法严格税收征管的同时，还应考虑到中国现行税制名义税负过高、名义税负与实际税负之间存在较大差距的情况，配套推进税制改革，将名义税率（也称法定税率）降下来。
中国名义税率偏高，一定程度上由于当时征收率偏低，为获得足够的财政收入，不得不制定较高的税率。而过去为了全面支持经济发展，中国在中央层面一直在推行减税降费、出口退税等政策，地方层面则长期为招商引资存在各类不太合规的税收优惠、财政返还等“土办法”，这些做法使得中国的宏观税负一路走低，但具体税种的税率则调整不多，形成了名义税率不低、宏观税负较低的局面。随着近期税收征管力度开始走向从严从紧，地方出台的一些税收优惠也得不到中央的认可，给企业等纳税人造成了实际压力和并不乐观的心理预期，使得局面愈发复杂。
对此，华夏新供给经济学研究院研究员欧纯智、华夏新供给经济学研究院创始院长贾康认为，目前的税负设计依据，在一定程度上延续了“金税工程”上马之前的实际征收率，而当前的征管手段以及征管成本与彼时不可同日而语，进一步宽税基低税率，应可以成为一种较现实的税改选择（参见《财新周刊》2024年第25期封面文章《酝酿新一轮财税改革》）。
本文转自于 财新网
