这是中美跨境审计监管合作达成协议以来PCAOB处罚的第四家中国所；与前三家处罚不同，此次对毕马威的处罚仅涉及合伙人个人责任，并不涉及事务所层面
因对中概股达内科技（NASDAQ：TEDU）的财务审计工作存在严重缺陷，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）3月20日对中国毕马威华振会计师事务所的三名合伙人作出处罚决定。
经财新对比确认，这三人分别是毕马威中国能源及天然资源行业主管合伙人蔡忠铨、毕马威中国合伙人马宏超、毕马威中国信息技术风险和鉴证服务主管合伙人董常凌。
PCAOB称，在达内科技2017年的财报审计工作中，蔡忠铨和马宏超未能获得足够、适当的审计证据来支持达内科技报告的收入；在评估达内科技的收入时，两人计划以公司的内部控制（包括信息技术相关的控制）为依据；但在得知达内科技的信息技术相关控制存在大量未修复的缺陷后，两人最终还是不恰当地继续依赖这些控制来支持他们的审计结论，“就好像这些控制是有效的一样”。
此外，PCAOB还发现蔡忠铨和马宏超未能表现出应有的谨慎和专业怀疑精神，也未能获得足够、适当的审计证据来支持达内科技的应收账款净额。具体而言，他们没有适当评估达内科技呆账备抵的合理性；二人也没有充分了解管理层是如何估算的，没有适当评估其合理性，也没有充分考虑表明估算可能不合理的证据。
至于董常凌，PCAOB发现，作为IT方面的负责人参与了达内科技的审计，但他未能充分监督相关IT专业人员，未能发现IT审计程序中的多个缺陷。
最终，PCAOB对三人谴责，对蔡忠铨处以7.5万美元的罚款，对马宏超处以5万美元的罚款，对董常凌处以2.5万美元的罚款；禁止蔡和马成为注册会计师事务所的关联人士，他们有权在一年后向PCAOB请求同意与注册会计师事务所有关联；限制董在一年内担任发行人审计中的某些角色；要求蔡和马各自完成继续专业教育，然后再提交PCAOB同意与会计师事务所合作的申请；要求董在明年完成额外的继续专业教育。
PCAOB 主席埃里卡·Y·威廉姆斯(Erica Y. Williams)表示：“PCAOB将采取行动保护美国市场的投资者，并对任何违反PCAOB规则和标准的人追究责任，无论他们身在何处，”
这是中美双方2022年8月底达成审计监管合作并开展现场检查和调查以来，PCAOB处罚的第四家中国会计师事务所。2023年11月30日，PCAOB对山东浩信会计师事务所、上海的普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）以及香港的普华永道会计师事务所（即罗兵咸永道）共计罚款794万美元，原因包括伪造审计报告、质量控制标准、诚信和人事管理要素等（参见财新网《伪造审计报告、考试群体舞弊 三家中国会计所被美PCAOB罚款794万美元》）。
值得一提的是，与前三次处罚不同，此次对毕马威的处罚仅涉及合伙人个人责任，并不涉及事务所层面，而此前的三例均涉及事务所罚款：普华永道香港罚款400万美元、普华永道上海罚款300万美，山东浩信及其四名审计师共罚款94万美元。
本王转自于 财新网
